1.

需要核查银行流水的项目有哪些？

①IPO

项目

②上市公司再融资项目

③重大资产重组项目

2.

需要核查哪些银行账号？

①报告期内所有银行账户，

包括已经结清的账户。

可以查人民银行出具的

《已

开立银行结算账户清单》。

②报告期内的所有时间都要覆盖。

3.

打印流水后是否可以不取得银行函证？

打印了银行流水的仍需取得银行函证。

银行函证可以利用会计师的工作，

但

要独立判断，合理利用。对于重要的、可疑的账户应该独立函证。

另外，打印银行流水也可以合理利用会计师的工作。

4.

项目组在取得银行函证

/

银行流水相关账目中需注意哪些事项？

项目组应当独立控制函证的全部过程。

独立进行的函证或打印银行流水需要

拍照，

并撰写函证过程的说明并存档。

函证盖章应当是银行公章或业务章，

不能

为“转讫”章。

光大证券在天丰节能

IPO

项目中因为没有进行上述控制，导致公司有机可

乘，提供银行对账单，显示客户

7000

万元应收账款回款为企业造。

5.

取得银行流水后的核对工作怎样进行？

①比对银行流水、

发行人的银行日记账、

最后一个月的银行存款余额调节表，

关注钩稽关系是否准确，并形成工作底稿留存。

②关注大额、

异常的银行未达帐项。

若企业财务帐显示已收款，

而银行流水

账显示银行未收，则形成银行未达账项。项目组需要关注企业后期的收款情况，

考虑企业是否粉饰经营活动现金流甚至构收入等情形。

③银行流水交易的抽样方法。

交易金额在一定金额以上的全部检查。

交易金

额在设定金额以下的进行抽样。

进行抽样的银行流水也可以按照金额大小进行分

层，

一般金额大的组比金额小的组抽样比例高。

也可考虑针对不同的事项进行分

组。具体抽样方法和样本数量可由项目组进行确定，合理即可。

④检查银行流水异常需要考虑的要点。

首先，

若发现异常银行流水，

需从银

行流水追查到合同、留学及物流。其次，考虑是否有

PE

通过体外资金向发行人

输送利益，如构收入，用资金冲销应收账款。第三，关注年末银行存款是否正

常。

⑤项目组进行专业判断的执行程序底稿要整理。